Як розрахувати непогашену заборгованість методом надбавок

Коли бізнес здійснює продажі в кредит, навіть клієнти з найкращим кредитним станом та фінансовим станом можуть збанкрутувати та не сплатити рахунки, які їм винні. Для кращого узгодження кредитного ризику з періодом отримання прибутку загальновизнані принципи бухгалтерського обліку дозволяють компанії оцінювати та реєструвати витрати на безнадійну заборгованість, використовуючи метод резервування.

Два підходи до оцінки непогашеної заборгованості

Загальновизнані принципи бухгалтерського обліку дозволяють бізнесу оцінювати свою безнадійну заборгованість за допомогою двох підходів - підходу до звітності про прибутки та збитки, який використовує відсоток від загального обсягу продажів компанії за період, або підходу до балансу, який використовує відсоток дебіторської заборгованості за період.

Записи в журналі для оцінки та реєстрації непогашеної заборгованості

Оцінка компанією витрат на безнадійну заборгованість за період включає два рахунки головної книги - "безнадійний борг", рахунок витрат і "резерв сумнівних рахунків", рахунок проти активів, який використовується для компенсації залишку дебіторської заборгованості. Запис журналу для оцінки та обліку безнадійної заборгованості, використовуючи будь-який із методів, призведе до списання витрат на безнадійну заборгованість та зарахування до резерву сумнівних рахунків.

Приклад двох підходів

Припустимо, що ABC Corp., виробник промислового мила, звітує про кінцевий баланс у розмірі 250 000 доларів США в дебіторській заборгованості на своєму балансі або у звіті про фінансовий стан. Компанія також звітує про продажі клієнтів у розмірі 950 000 доларів у звіті про прибутки та звіти про прибутки.

Підхід продажів до розрахунку непогашеної заборгованості

Припустимо, ABC Corp. використовує підхід продажів для розрахунку безнадійної заборгованості, а оцінки керівництва на основі минулої історії свідчать про те, що 3 відсотки продажів не підлягають стягненню. Оцінка безнадійної заборгованості складе 28 500 доларів США (.003 x 950 000 доларів США). Запис журналу для запису витрат до головної книги компанії буде таким:

Витрати на непогашену заборгованість 28 500 дол. США Надбавка на збитки 28 500 дол. США

При використанні підходу до продажу будь-який попередній залишок на рахунку резервів не враховується при бронюванні запису. Це відрізняється від підходу до дебіторської заборгованості.

Підхід до дебіторської заборгованості

Припустимо, замість цього ABC Corp. використовує підхід до дебіторської заборгованості для розрахунку безнадійної заборгованості. За словами керівництва, за попередні роки не було стягнуто 2,5 відсотки дебіторської заборгованості. Оцінка безнадійної заборгованості становила б 6 250 доларів США (0,025 х 250 000 доларів США). Запис журналу для запису витрат до головної книги компанії буде таким:

Витрати на погану заборгованість 6 250 доларів США надбавки на збитки 6 250 доларів США

На відміну від підходу до продажів, залишок на рахунку резервів завжди коригується з урахуванням поточного відсотка залишку дебіторської заборгованості. Якби залишок на рахунку допомоги становив 2000 доларів до вступу, для коригування запису потрібно було б лише 4250 доларів.